遺産が未分割の場合 - おばさん税理士　税法はミステリーより面白い

最近立て続けに「相続財産が未分割の場合」の質問を受けました。

相続税法では申告期限までに遺産が未分割の場合適用できない
規定がいくつかあります。

（1）配偶者の税額軽減

（2）小規模宅地の評価減

（3）特定事業用資産の評価減

（4）物納

（5）農地等の納税猶予

このうち（1）から（3）の規定は申告書の提出と同時に「相続税の
申告書の提出期限から3年以内に分割する旨の届出書」を提出
することにより、適用が可能です。

この届出書は申告書と同時なので忘れることは無いと思います。

また、やむを得ない理由（裁判や調停等）で3年経過後に遺産が
分割された場合でも「遺産が未分割であることについてやむを得ない
事由がある旨の承認申請書」を提出して税務署長の承認を得ることにより
（1）から（3）の適用が有ります。

ただし、この承認申請書の提出期限が「配偶者の税額軽減」の場合
相続税法施行令第4条の2第2項に次のように書かれています。

・・・税務署長の承認を受けようとする者は、当該相続又は遺贈に係る
申告期限後三年を経過する日の翌日から二月を経過する日までに、・・・

要するに、裁判中だとか調停中で申告期限から3年経過した場合は、
未分割のままでもとりあえず2か月以内に「遺産が未分割であることに
ついてやむを得ない事由がある旨の承認申請書」を提出しておかないと、
その後、判決等で分割が確定し4ヶ月以内に申告書を提出しても、特例が
受けられないことになります。

3年後というと、スケジュール管理をきちんとしておかないと、
2か月の提出期間を失念すると大変です。

未分割の場合、常にお客様とコンタクトをとって状況を確認する
ことが大切ですね。